Fiscalidad de las herencias en vida. Paso a paso

Los pactos sucesorios son una figura en principio extraña al derecho civil común español, pero que, sin embargo, goza de amplia tradición y regulación más o menos sistemática en algunas comunidades autónomas. Suele decirse que son negocios jurídicos en virtud de los cuales una persona puede «adelantar» su herencia, realizando atribuciones patrimoniales en consideración a su muerte, incluso con efectos de presente y transmisión previa al fallecimiento. De ahí su particular naturaleza jurídica, que lleva a que comúnmente se hable de «herencias en vida».

Dada, por tanto, la complejidad de esta materia, y a pesar de que el objetivo central de la guía es el estudio de la tributación básica de los pactos sucesorios, en primer término, se realiza un repaso de la normativa civil estatal y autonómica al respecto. Así, el lector podrá conocer la posición del Código Civil en relación con esta figura, cómo se configuran los pactos sucesorios en las comunidades que los contemplan (Aragón, Cataluña, Galicia, Islas Baleares, Navarra y País Vasco) y quiénes podrán otorgarlos.

En el plano fiscal, el análisis se centra, sobre todo, en aclarar la modalidad de tributación que han de seguir, en sede del favorecido, en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD); y en valorar los beneficios fiscales más destacados que podrán resultar de aplicación. Y, ello, con estudio, tanto de la normativa del ISD estatal como de la existente en las comunidades autónomas cuya legislación civil contempla esta figura. Asimismo, se aborda la fiscalidad ligada a los pactos sucesorios en el ámbito del IIVTNU o «plusvalía municipal»; las consecuencias que suponen a efectos del IRPF y su posible incidencia en otros impuestos como el ITPyAJD o el IP.

Siguiendo la filosofía de las guías Paso a Paso, la materia se presenta a través de un lenguaje claro y sencillo, con referencias constantes a resoluciones administrativas o sentencias judiciales de interés e inclusión de un anexo con distintos casos prácticos.